詳細資料
嘿，小伙伴們！今天咱們來聊聊一個聽起來超級硬核，但其實超級實用的話題——增值稅進項稅額抵扣！在企業稅務管理的世界里，這簡直就是一把“省錢寶劍”啊！但別急，我們先搞清楚，不是啥都能抵，得按規矩來！
哪些進項稅額可以抵扣？
快來看看你有沒有錯過“寶藏”！
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》，下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：
從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。
從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算的進項稅額，國務院另有規定的除外。進項稅額計算公式：
進項稅額=買價×扣除率
買價，包括納稅人購進農產品在農產品收購發票或者銷售發票上注明的價款和按規定繳納的煙葉稅。
自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產或者境內的不動產，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
哪些項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣？
小心“踩雷”哦！
簡易計稅、免稅項目？
NO WAY！
用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?。
購進貨物，不包括既用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產。固定資產，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等。
非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。不動產是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。
納稅人的交際應酬消費視為個人消費，相關進項稅額同樣不可抵扣。??
總結：
用于簡易計稅、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的？這些進項稅額，碰都別碰！
非正常損失？
心疼也要舍！
非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?。非正常損失是指在生產、經營過程中正常損耗外的損失，包括因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質等損失?。這些損失對應的進項稅額不得抵扣，因為它們屬于管理不善或不可抗力外的原因導致的貨物滅失?。
非正常損失是指在生產、經營過程中正常損耗外的損失，具體包括以下幾種情況：
1.因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質等損失?。
?2.自然災害損失?。
?3.被執法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物??。
總結：
管理不善導致的貨物丟失、霉爛？相關進項稅額，只能說拜拜了！
國務院說的其他項目？
聽它的！
國務院規定的其他項目。還有啥不能抵的？國務院大大說了算！
?自用消費品？
稅額自己扛！
納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
特殊情形？
別怕，我們有“秘籍”！
?兼營項目分不清？
公式來幫忙！
兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目，若無法劃分進項稅額，按公式計算不得抵扣部分：
不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額
總結：
簡易計稅、免稅項目分不清進項稅額？公式一算，輕松搞定！
?不動產變用途？
凈值率是關鍵！
固定資產改變用途：
已抵扣進項稅額的不動產，發生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額，并從當期進項稅額中扣減：
計算公式
不得抵扣的進項稅額＝已抵扣進項稅額×不動產凈值率不動產凈值率＝（不動產凈值÷不動產原值）×100%
按照規定不得抵扣進項稅額的不動產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。
計算公式
可抵扣進項稅額
增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額
不動產凈值率
總結：
不動產抵扣變了？凈值率一算，該抵的抵，該扣的扣！
?農產品生產13%稅率貨物？
10%扣除率走起！?
納稅人購進用于生產銷售或委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
看完這些，是不是覺得增值稅抵扣，其實也不難嘛！
記住這份寶典，讓你在合規經營的道路上越走越順！別忘了分享給身邊的小伙伴哦~
文章來源：武林稅客廳
